Depreciación y el impuesto diferido en la liquidación del impuesto a la renta
DOI:
https://doi.org/10.51247/pdlc.v7iEspecial1.920Palabras clave:
Depreciación financiera; Impuesto diferido; Diferencias temporarias; Conciliación tributaria; Formulario 101Resumen
La aplicación simultánea de las Normas Internacionales de Información Financiera y de la normativa tributaria ecuatoriana genera diferencias en el reconocimiento y medición de la depreciación de los activos fijos, con efectos directos sobre la determinación del impuesto a la renta y el reconocimiento de impuestos diferidos. En este contexto, el presente estudio tiene como objetivo analizar el tratamiento contable y tributario de la depreciación financiera y del impuesto diferido en empresas ecuatorianas, con énfasis en las diferencias temporarias derivadas de discrepancias entre la vida útil estimada bajo criterios contables y los límites de deducibilidad establecidos por la legislación fiscal. La investigación se desarrolló mediante un enfoque documental y descriptivo, sustentado en el análisis de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, la Sección 29 de la NIIF para las PYMES, el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y las directrices del Formulario 101. Asimismo, se presenta un caso práctico aplicado a un vehículo depreciado financieramente en tres años, contrastado con el límite fiscal de deducción del 20 % anual. Los resultados evidencian que una depreciación financiera superior al límite tributario genera diferencias temporarias deducibles que pueden dar lugar al reconocimiento de activos por impuesto diferido, siempre que exista probabilidad de recuperación mediante utilidades fiscales futuras. Además, se identifica el tratamiento adecuado de dichas diferencias en la conciliación tributaria y su registro en los casilleros correspondientes del Formulario 101.
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