Professional judgment in the recognition of deferred tax: A systematic exploratory review under IAS 12
DOI:
https://doi.org/10.51247/st.v8iS3.687Keywords:
Accounting, International standards, Auditing, Taxes, Professional judgmentsAbstract
The present study aimed to explore the academic literature published between 2015 and 2024 regarding the use of professional judgment in the recognition of deferred tax under IAS 12. A qualitative methodology with an exploratory approach and documentary design was applied, developing a systematic review using the PRISMA-Scr protocol. The main findings show that professional judgment plays a decisive role in the application of IAS 12, given the complexity and subjectivity inherent in the temporary differences between accounting and tax criteria. Likewise, institutional, technical, and personal factors that influence the quality of professional judgment were identified, with the accountant's training and experience being determining elements. The analysis also revealed a limited interrelation between the concepts of "professional judgment" and "deferred tax" in scientific production, which represents a significant theoretical gap. The research provides a critical perspective on the role of professional accounting judgment in highly regulated contexts and proposes a stronger integration between accounting theory and its practical application. It is concluded that the correct implementation of IAS 12 depends on well-founded, contextualized, and ethically oriented technical criteria, which constitutes a permanent challenge for accounting professionals
Downloads
References
Alegre, M., Acosta, C., y Rotela, N. (2024). Aspectos fundamentales de la relación entre la Gnoseología y las Ciencias Contables. Revista sobre Estudios e Investigaciones del Saber Académico, 18(18), 1-17. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=9794725
Arias, F. (2023). Investigación documental, investigación bibliométrica y revisiones sistemáticas. REDHECS: Revista electrónica de Humanidades, Educación y Comunicación Social, 31(22), 9-28. https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/9489470.pdf
Barahona, L., Narváez, C., Erazo, J., y Torres, M. (2020). Incidencia tributaria por la aplicación de provisiones diferentes a las cuentas incobrables y desmantelamiento bajo la legislación vigente en Ecuador. 593 Digital Publisher CEIT, 5(4-1), 102-118. https://doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.284
Betancur, H., y Cano, A. (2019). Aproximaciones metateóricas sobre el constructo de los sistemas contables. Contabilidad y Negocios: Revista del Departamento Académico de Ciencias Administrativas, 14(27), 22-43. https://doi.org/10.18800/contabilidad.201901.002
Blanco, A., Delgado, A., y Castillo, P. (2022). La NIC 12 Impuesto a las Ganancias y su incidencia tributaria en las Empresas Hoteleras. Revista Científica de Educación Superior y Gobernanza Interuniversitaria Aula 24, 3(5). https://publicacionescd.uleam.edu.ec/index.php/aula-24/article/view/445/750
Campoverde, M., Torres, A., y López, C. (2023). Incidencia de la aplicación de impuestos diferidos en la presión tributaria del Laboratorio Clínico GMLAB. Revista Universidad y Sociedad, 15(2), 747-759. https://www.researchgate.net/publication/379603998_Incidencia_de_la_aplicacion_de_impuestos_diferidos_en_la_presion_tributaria_del_laboratorio_clinico_GMLAB
Cárdenas, A., y Lasso, E. (2018). Juicio profesional de la gerencia en la preparación y presentación de la información financiera bajo estándares Internacionales para Pymes en Colombia. Punto De Vista, 9(1). https://doi.org/10.15765/pdv.v9i13.1116
Cárdenas, M., Narváez, C., Erazo, J., y Torres, M. (2020). Conciliación de impuestos a las ganancias. Un estudio bajo la normativa fiscal y normativa contable. Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía, 5(10). https://doi.org/10.35381/r.k.v5i10.715
Cardona, J. (2018). Impacto de las IFRS en la calidad del reporte financiero en Latinoamérica y el Caribe. Contaduría y administración, 63(2), 1-21. https://doi.org/10.22201/fca.24488410e.2018.1233
Carvajal, A., y Espinoza, L. (2024). El Impuesto Diferido en Ecuador: Un Enlace entre las NIIF y la Ley Tributaria. Código Científico Revista De Investigación, 5(2), 805-831. https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/n2/584
Cedillo, M., Narváez, C., Erazo, J., y Torres, M. (2020). Impuesto a las ganancias, conciliación tributaria entre NIIF y la LORTI. 593 Digital Publisher CEIT, 5(4-1), 137-152. https://doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.302
Chávez, G., Chávez, R., y Maza, J. (2020). Activos y pasivos por impuestos diferidos NIC 12, un análisis desde Ecuador. Revista Universidad y Sociedad, 12(2), 452-457. http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v12n2/2218-3620-rus-12-02-452.pdf
Chavez, M., Jimenez, N., y Ramirez, A. (2024). Impuestos Diferidos y su Aplicación en el Ecuador. En M. Chávez, R. Chenche, C. Pesantez, G. Baque, L. Gálvez, D. Calvo, . . . A. Jácome, Entorno tributario ecuatoriano: un enfoque desde la academia (págs. 143-165). Abya Yala. https://doi.org/10.17163/abyaups.46.364
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. (2009). Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_PYMES.pdf
Espinoza, E. (2020). La investigación cualitativa, una herramienta ética en el ámbito pedagógico. Conrado, 16(75), 103-110. http://scielo.sld.cu/pdf/rc/v16n75/1990-8644-rc-16-75-103.pdf
Estefano, M., Monroy, C., Navarrete, J., y Concha, J. (2024). El Impuesto Diferido en Ecuador: Aplicación Práctica y Caso. Arandu UTIC, 11(2), 313-328. https://doi.org/10.69639/arandu.v11i2.268
Fomina, O., Zadniprovsky, O., Korol, S., y Romashko, O. (2022). Professional judgement in accounting: contents and conditions of application. Verslas Teorija ir Praktika, 23(1), 26-38. https://doi.org/10.3846/btp.2022.13330
Friska, R., y Agustia, D. (2025). Enhancing Auditor Judgment Quality: A Review of Evidence from Experimental Research. Journal of Risk Financial Management, 18(3). https://doi.org/10.3390/jrfm18030115
García, D. (2018). El realismo trágico de la corrupción colombiana: Desarrollo, contabilidad, y gestión del riesgo. Contaduría Universidad de Antioquia(72), 13-27. https://doi.org/10.17533/udea.rc.n72a01
García, G. (2019). Evolución de Activos y Pasivos Fiscales: Una aproximación a su incidencia con la implementación de IFRS. Revista Pilquen - Sección Ciencias Sociales, 22(2), 1-12. https://www.redalyc.org/journal/3475/347563197001/html/
García, G. (2024). Efecto impositivo o 'cuota a pagar': el dilema del Impuesto a las Ganancias en las PYME. Revista Pilquen - Sección Ciencias Sociales, 27(2), 97-111. https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=347580385005
Guevara, G. (2019). Análisis documental: Propuestas metodológicas para la transformación en programas de posgrado desde el enfoque socioformativo. Atenas, 3(47). https://www.redalyc.org/journal/4780/478060102007/478060102007.pdf
Guevara, G., Verdesoto, A., y Castro, N. (2020). Metodologías de investigación educativa (descriptivas, experimentales, participativas, y de investigación-acción). RECIMUNDO, 4(3), 163-173. https://doi.org/10.26820/recimundo/4.(3).julio.2020.163-173
Herrera, A. (2025). Impacto de las NIIF en la calidad de la información financiera: un estudio comparativo de la literatura. Sociedad y Tecnología, 8(3), 533-547. https://doi.org/10.51247/st.v8i3.636
Kirby, A. (2023). Exploratory Bibliometrics: Using VOSviewer as a Preliminary Research Tool. Publications, 11(1). https://doi.org/10.3390/publications11010010
López, D. (2023). Análisis comparativo de la omisión del impuesto diferido en contribuyentes especiales bajo el marco VEN-NIF y su convergencia con la normativa internacional. Actualidad Contable Faces, 26(47), 79-95. https://doi.org/10.53766/ACCON/2023.01.47.05
Lopez, O., Betancourt, A., Bernal, M., y Vizmanos, B. (2022). Scoping reviews: una nueva forma de síntesis de la evidencia. Investigación en educación médica, 11(44), 98-104. https://doi.org/10.22201/fm.20075057e.2022.44.22447
Marrinhas, P., y Figueiredo, C. (2015). A contabilização dos ativos por impostos diferidos nos EUA e Europa eo efeito no investidor. Tourism y Management Studies, 11(2), 204-210. https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=388743884024
Mena, R. (2024). El impuesto a las ganancias diferido y su impacto en el patrimonio de empresas con cotización bursátil en Perú. Revista FAECO Sapiens, 8(1), 7-22. https://doi.org/10.48204/j.faeco.v8n1.a6429
Morán, F. (2024). ¿Impuesto diferido en el Ecuador una realidad o ciencia ficción? Revista Investigación y Negocios, 17(30). https://doi.org/10.38147/invneg.v17i30.296
Moustafa, B., Ghanem, M., y Hijazi, W. (2024). Analyzing the Factors That Affect Auditor’s Judgment and Decision Making in Lebanese Audit Firms. Journal of Risk Financial Management, 17(2). https://doi.org/10.3390/jrfm17020073
Pinza, M., Guambaña, L., y Torres, A. (2020). Aplicación de la NIC 12 impuesto a las ganancias en empresas camaroneras ecuatorianas. Revista Arbitrada Interdisciplinaria KOINONIA, 5(4), 650-676. https://doi.org/10.35381/r.k.v5i4.974
Quintero, M. (2017). Materialidad en la auditoría financiera: estándares internacionales y juicio profesional. Visión Gerencial, 16(2), 324-335. https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=465552407014
Ramírez, G., Pérez, G., Ramos, A., y Iglesias, J. (2018). Mejoramiento del reconocimiento de ingresos a partir de la NIIF 15 en Ecuador. Revista Científica UISRAEL, 5(1), 53-64. https://doi.org/10.35290/rcui.v5n1.2018.64
Ramos, C. (2020). Los alcances de una investigación. CienciAmérica, 9(3). https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/7746475.pdf
Remache, D. (2022). La Norma Internacional de Contabilidad n.o 12 y su consenso tributario en el Ecuador. Cofin Habana, 16(2), 1-14. http://scielo.sld.cu/pdf/cofin/v16n2/2073-6061-cofin-16-02-e3.pdf
Rincón, C., Quiñones, M., y Narvaez, J. (2018). Impuesto diferido de la medición posterior al reconocimiento de las propiedades, planta y equipo. Entramado, 14(1), 128-144. https://doi.org/10.18041/entramado.2018v14n1.27111
Rivero, S. (2024). Interpretaciones contables divergentes:El papel del juicio profesional y las reflexiones filosóficas. Investigación y Creatividad, 20(2), 104-117. https://revistasuba.com/index.php/INVESTIGACIONYCREATIVIDAD/article/view/715/459
Rodríguez, A., y Pérez, A. (2017). Métodos científicos de indagación y de construcción del conocimiento. Revista EAN, 82, 179-200. https://doi.org/10.21158/01208160.n82.2017.1647
Rojas, W., y Grijalba, Á. (2021). Pensando la Contaduría Pública en su ejercicio profesional: contextos y presupuestos. Innovar, 31(80), 141-152. https://www.redalyc.org/journal/818/81868160011/81868160011.pdf
Romero, H. (2023). Formación del juicio profesional en la Contaduría Pública colombiana. Contaduría Universidad De Antioquia(82), 49-88. https://doi.org/10.17533/udea.rc.n82a03
Ruiz, A., Narváez, C., y Erazo, J. (2019). Tratamiento del impuesto diferido a partir de la valuación de activos biológicos bajo NIIF en la industria camaronera del Ecuador. Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía, 4(2), 299-320. https://doi.org/10.35381/r.k.v4i2.476
Sánchez, S., Pedraza, I., y Donoso, M. (2022). ¿Cómo hacer una revisión sistemática siguiendo el protocolo PRISMA? Usos y estrategias fundamentales para su aplicación en el ámbito educativo a través de un caso práctico. Bordón. Revista De Pedagogía, 74(3), 51-66. https://doi.org/10.13042/Bordon.2022.95090
Shamsadini, K., Javanmard, H., y Morady, Z. (2025). Qualitative modeling of factors affecting auditor’s judgment and decision-making. Accounting Research Journal, 38(1), 1-18. https://doi.org/10.1108/ARJ-11-2023-0330
Sosa, E. (2019). Una propuesta metodológica para establecer niveles de materialidad en respuesta a los riesgos de errores importantes en los estados financieros. Tec Empresarial, 13(1). https://doi.org/10.18845/te.v13i1.4300
Valderrama, Y. (2020). Técnicas del ejercicio del poder interviniente en la formación del juicio profesional del auditor, desde la perspectiva de Foucault. Revista de Investigación SIGMA, 7(1), 39-49. https://doi.org/10.24133/sigma.v7i01.1697
Vega, B., y González, P. (2016). Juicio profesional en la selección de jerarquía de valor razonable en empresas de América Latina. Contaduría y administración, 61(3), 441-455. https://doi.org/10.1016/j.cya.2016.04.001
Walker, J. (2022). Una síntesis crítica mínima de las portaciones de los paradigmas interpretativo y sociocrítico a la investigación educacional. Enfoques, 34(2). https://doi.org/10.56487/enfoques.v34i2.1058
Zamora, L. (2018). Construcción del juicio profesional del contador público. Una revisión desde la responsabilidad social. Revista Colombiana De Contabilidad - ASFACOP, 6(11), 143-160. https://doi.org/10.56241/asf.v6n11.90
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Pablo Segundo Chamorro-Quituisaca, José Ricardo Quezada-Garzón, Ronald Eugenio Ramón-Guanuche
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
