Analysis of the principle of tax legality and regulatory power
DOI:
https://doi.org/10.51247/st.v9iS1.148Keywords:
Tax legality; statutory reservation; regulatory power; exclusive initiative; Tax LawAbstract
This article aimed to analyze the scope of the principle of tax legality and its relationship to the exercise of regulatory power in the Ecuadorian legal system, based on a study of the creation of the tax obligation and its essential elements. The research was conducted using a qualitative approach, supported by a review of specialized legal doctrine, regulations, and jurisprudence, as well as constitutional and legal provisions and relevant rulings of the Constitutional Court. The analytical-synthetic method was applied to examine the structure of the tax obligation and the constitutional limits of regulations as norms subordinate to the law. The results showed that the Ecuadorian constitutional framework expressly establishes the requirement of a law for the creation, modification, or elimination of taxes and for the determination of their essential elements—taxable event, taxpayers, tax base, rate, and exemptions. However, it was identified that, in practice, certain regulations, administrative resolutions, and municipal ordinances have affected substantive aspects of tax obligations, exceeding their merely executive function and generating tensions with the principle of legal certainty. It is concluded that regulatory power violates the principle of tax legality when it alters the essential content of the tax or introduces obligations not provided for by law, thus constituting a regulatory excess contrary to the Constitution. Consequently, it is necessary to strengthen the mechanisms of constitutional and legal control of sub-legal norms to guarantee the effective application of the principle of statutory reservation and the protection of taxpayers' rights.
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